Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности

В основу повышения эффективности производственно-коммерческой деятельности предприятия положены мероприятия, направленные на снижение себестоимости единицы продукции.

Рассчитаем изменение себестоимости индексным методом по статьям затрат на примере хлеба в/с.

Изменение себестоимости единицы продукции по статье «Заработная плата с отчислениями» рассчитывается по формуле:

Δ Сз/пл = 100*( Iср.з/пл/ Iпт - 1)* dз/пл (3.1)

где Iср.з/пл - индекс средней заработной платы основных рабочих;пт - индекс производительности труда рабочего;з/пл - удельный вес статьи «Заработная плата с отчислениями» в полной себестоимости продукции.

Проектом плана величина средней заработной платы принимается на уровне отчетного года, т.е. Iср.з/пл =1, а индекс производительности труда можно найти из соотношения:

пт = IQ/ IN(3.2)

где IQ - индекс объема производства;- индекс численности производственных рабочих.

В работе численность основных производственных рабочих принимается на уровне отчетного года, а индекс объема производства составит:

= Qпроект/Qбаз (3.3)

где Qпроект, баз - проектируемый и базовый объемы производства, тыс.кг.

Так как мероприятия предусматривают увеличение объема выпуска хлеба в/с с 1,224 тыс.кг до 1,474 тыс. кг, т.е. на 20,0%, то индекс изменения объема выпуска составит IQ = 1,20.

Тогда индекс производительности труда будет равен:

пт = 1,2 / 1 = 1,2

Изменение себестоимости единицы продукции по статье «Заработная плата с отчислениями» составит:

Δ Сз/пл = 100*(1/1,2 - 1)*0,1304 = - 2,1733%

Изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения условно-постоянных статей затрат рассчитывается по формуле:

Δ Сусл-пост = 100*(Iусл-пост/ IQ -1)* dусл-пост(3.4)

где Iусл-пост - индекс условно-постоянной статьи затрат;усл-пост - удельный вес условно-постоянной статьи затрат в полной себестоимости продукции.

К условно-постоянным статьям затрат относятся:

затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;

общепроизводственные расходы;

административные расходы;

расходы на сбыт.

Проектом плана условно-постоянные статьи затрат принимаются на уровне отчетного года, т.е. общезав = 1; Iадм =1; Iсбыт = 1зсэо =1,0108.

Изменение себестоимости по условно-постоянным статьям затрат составит:

Δ Сзсэо = 100*(1,0108/1,2 -1)*0,0097 = - 0,1529%

Δ Сзсэо = 100*(1/1,2 -1)*0,0097 = - 0,1617%

Δ Собщепр = 100*(1/1,2 -1)*0,0185 = - 0,3083 %

Δ Садм = 100*(1/1,2 -1)*0,1145 = - 1,9083 %

Δ Ссбыт = 100*(1/1,2 -1)*0,035 = 0,5833 %

Общее изменение себестоимости составит:

ΔСобщ = -2,1733-0,1529-0,3083-1,9083-0,5833= -5,13%, или 0,12 грн. /кг (2,35*0,0513).

Результаты расчетов сведем в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет изменения себестоимости хлеба в/с (100 кг)

Еще статьи по экономике

Российское предпринимательство
Становление и развитие предпринимательской деятельности в России связано с коренным преобразованием сложившихся социально-экономических отношений на пути к рынку, формированию нового эл ...

Исследование эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО Векор
Стабильный успех предприятия зависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственных перспек ...

Финансово-хозяйственная деятельность ЗАО Сталькрон
На современном этапе развития России обеспечение стабильной работы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачей первостепенной важности. Направленность торговой ...