Налог на доходы физических лиц
Основное бремя по начислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах.
Пункт 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ причисляет к налоговым агентам российские организации, индивидуальных предпринимателей и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов гражданина, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
В ст. 214.1 Налогового кодекса РФ речь идет об операциях с ценными бумагами.
Самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ производят:
) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
К числу частнопрактикующих лиц также относятся адвокаты, ведущие прием в адвокатских кабинетах.
Положения ст. 228 Налогового кодекса РФ применяются для исчисления налога со следующих доходов физических лиц:
с сумм вознаграждений, полученных ими от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
с сумм дохода физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных из источников, находящихся за пределами РФ;
с сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
с сумм доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
По доходам, указанным в ст. ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ, граждане уплачивают НДФЛ и отчитываются перед налоговой инспекцией самостоятельно.
Доходы граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида:
) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).
На налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Другими словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
) вычеты на налогоплательщика (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц.
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Еще статьи по экономике
Производительность труда как важнейший фактор эффективности производства на примере СП ЗАО Милавица
Производительность труда на промышленных предприятиях является не только
одним из главных показателей эффективности его деятельности, но и прогнозным
показателем, от выполнения которого ...
Эффективность использования основных фондов предприятия на примере ООО Мцна-Инвест
Производственно-хозяйственная деятельность предприятия
обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и
финансовых результатов, большая роль здесь отводится основн ...
Роль малых и средних предприятий в экономике и внешнеэкономических связях России
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется, прежде
всего, той ролью, которую малые и средние предприятия играют в современной
экономике. Достаточно сказать, что его ...