Факторный анализ себестоимости ОАО «БелЗАН»

Для проведения факторного анализа себестоимости продукции воспользуемся факторной моделью, приведенной в главе первой (формула 1).

Прежде, чем проводить факторный анализ себестоимости продукции предприятия, исследуем изменение показателей, оказывающих влияние на величину себестоимости продукции.

В 2005 году план по объему производства продукции перевыполнен в целом по предприятию на 0,6%. При этом рост объема производства по таким видам продукции, как «Готовые изделия и узлы» составил 2,5%, по «Спецтехнологическому оборудованию» - 33,7%, по «Прочей продукции» - 6,5%, по «Потребительским товарам» - 46%. Наблюдается повышение удельного веса по «Прочей продукции», «Спетехнологическому оборудованию»: с 2,89% до 3,02% и с 0,69% до 0,9% соответственно. Удельные переменные затраты на единицу продукции сократились по всем изделиям, кроме «Прочей продукции» и «Потребительских товаров». Постоянные фактические затраты по предприятию в 2005 году по сравнению с планом сократились на 23240 тыс. рублей.

В 2006 году выполнение плана по объему выпущенной продукции составило 100%, но при этом по таким видам продукции, как «Потребительские товары» и «Прочая продукция» наблюдается перевыполнение соответственно на 2% и 15,6 %. Удельный вес переменных расходов на единицу продукцию увеличился по «Спецтехнологическому оборудованию», «Инструментам», «Потребительским товарам». Доля отдельных видов продукции в общем объеме производства фактически по сравнению с планом практически не изменилась. Постоянные расходы в 2006 году снизились по сравнению с плановым заданием на 4940,9 тыс. рублей.

Данные для расчета влияния перечисленных факторов на себестоимость продукции приведены в Приложении 6.

Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2005 и в 2006 году приведен в таблицах 4 и 5.

Для расчета влияния на изменение величины затрат таких факторов, как изменение объема выпуска продукции, структуры производимой продукции, удельных переменных затрат на единицу продукции и постоянных расходов воспользуемся методом цепных подстановок.

Как показывают приведенные в таблице расчеты, влияние факторов на изменение себестоимости продукции было следующим:

Увеличение объема производимой продукции в 2005 году на 0,6% привело к росту себестоимости продукции на 6136,2 тыс. рублей (1816205,5 - 1810069,3), что естественно, так как, чем больше объем производимой продукции, тем выше затраты;

Изменение структуры производимой продукции вызвало увеличение суммы затрат на 589,9 тыс. рублей (1816795,4 - 1816205,5), что объясняется увеличением в составе выпускаемой продукции наиболее материалоемких видов изделий: «Потребительских товаров», «Прочей продукции», «Спецтехнологического оборудования»;

Повышение уровня удельных переменных затрат по таким видам изделий, как «Потребительские товары», «Прочая продукция» вызвало перерасход издержек в целом по предприятию на сумму 3743,8 тыс. рублей (1820539,2 - 1816795,4);

Снижение постоянных расходов на 23239,4 тыс. рублей привело к снижению затрат на 23 240,7 тыс. рублей (1797298,5 - 1820539,2).

Таким образом, баланс отклонений составил: 6136,2 + 589,9 +3743,8 - 23240,7 = - 12770,8 тыс. рублей.

Таблица 4 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2005 -2006 гг.

Еще статьи по экономике

Факторы конкурентоспособности регионов
Актуальность темы. На данный момент в мире происходят существенные изменения, связанные с глобализацией, что находит проявление во многих сферах жизни общества; задает новые условия раз ...

Иностранные кредиты и экономическая безопасность Республики Беларусь
Проблема внешней задолженности является одной из острейших для Беларуси, т.к. национальная экономика страны требует значительного вливания инвестиций, технологий, инноваций, но она не мо ...

Исследование эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО Векор
Стабильный успех предприятия зависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственных перспек ...