Факторный анализ себестоимости ОАО «БелЗАН»
В 2006 г. план по объему производства выполнен на 100%, тем не менее, фактические издержки сократились по сравнению с плановым заданием на 9228,9 тыс. рублей или на 0,35%.Очевидно, это связано с тем, что план по выпуску основных видов продукции выполнен лишь на 97,9%.Результаты факторного анализа затрат в 2006 году следующие:
Несмотря на то, что план по объему производства выполнен лишь на 100%, этот фактор привел к увеличению фактических затрат по сравнению с плановыми на 25732,0 тыс. рублей (2670865,8 - 2645133,8). Это можно объяснить тем, что план по выпуску прочей продукции перевыполнен на 15,6%, а по потребительским товарам - на 1,9%. При этом фактическая себестоимость данных видов продукции выше плановых показателей.
Изменение структуры фактически выпущенной продукции привело к экономии затрат на сумму 26765,5 тыс. рублей (2644100,3 - 2670865,8).
Снижение уровня удельных переменных затрат на единицу продукции привело к снижению себестоимости продукции в целом по предприятию на 4015,8 тыс. рублей (2640084,5 - 2644100,3).
Снижение постоянных расходов позволило снизить себестоимость продукции на 4179,6 тыс. рублей (2635904,9 - 2640084,5).
В итоге баланс влияния факторов на изменение фактической себестоимости продукции в сравнении с плановой составил: 25732,0 - 26765,5 -4015,8 - 4179,6 = - 9228,9 тыс. рублей
Таким образом, снижение общей суммы затрат в 2006 году фактически по сравнению с планом связано с невыполнением планового задания по производству готовых изделий и узлов.
Необходимо также провести анализ затрат на один рубль товарной продукции. Анализ динамики затрат на 1 рубль произведенной продукции приведен в таблице 5.
Затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2005 году составили в целом по предприятию 96,9 копейки, что меньше запланированного показателя на 1,4 копейки или на 1,4%. В 2006 году по сравнению с планом затраты на 1 рубль произведенной продукции также оказались ниже запланированных на 0,2 копейки, но выше фактического показателя 2005 года на 0,9%.
Таблица 5 - Динамика затрат на 1 рубль произведенной продукции
|
Наименование продукции |
2005 год |
2006 год |
Отклонение,% | |||||
|
план |
факт |
откл. |
план |
факт |
откл | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
|
Готовая продукция и изделия |
98,2 |
97,12 |
-1,08 |
97,9 |
97,9 |
- |
-0,78 | |
|
Спец. оборудование |
128,6 |
100 |
-0,27 |
97,9 |
100 |
-0,01 |
- | |
|
Инструменты |
64,5 |
56,6 |
-7,9 |
42,3 |
51,7 |
+9,4 |
-4,9 | |
|
Прочая продукция |
95,7 |
89,8 |
-5,9 |
108,7 |
92,4 |
-0,18 |
+2,6 | |
|
Потреб. товары |
140,5 |
301,6 |
+1,62 |
95,2 |
98,9 |
+3,7 |
-202,7 | |
|
ИТОГО |
98,3 |
96,9 |
-1,4 |
98 |
97,8 |
-0,2 |
+1,1 | |
Еще статьи по экономике
Человеческий капитал и его роль в постиндустриальном обществе
Перспективы мировой экономики в XXI в. определяются характером перехода
стран к новому этапу развития производительных сил: от индустриальной стадии,
где доминировало крупное механизиров ...
Финансово-хозяйственная деятельность ЗАО Сталькрон
На современном этапе развития России обеспечение стабильной
работы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачей
первостепенной важности. Направленность торговой ...
Бюджетирование и контроль затрат по центрам ответственности
Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет
важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.
Управление предприятием невозможно б ...